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山东隆基机械股份有限公司关于对深圳证券买卖所2020年年报 ...

2023-3-19 17:45| 发布者: fuwanbiao| 查看: 184| 评论: 0

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简介：本公司及董事会全体成员保障公告内容真实、精确、完好，不存在虚假记载、误导性陈说或严重遗漏。山东隆基机械股份有限公司（以下简称“隆基机械”或“公司”）于 2021年5月21日收到深圳证券买卖所上市公司管理二部出 ...

本公司及董事会全体成员保障公告内容真实、精确、完好，不存在虚假记载、误导性陈说或严重遗漏。

山东隆基机械股份有限公司（以下简称“隆基机械”或“公司”）于 2021年5月21日收到深圳证券买卖所上市公司管理二部出具的《关于对山东隆基机械股份有限公司2020年年报的问询函》（公司部年报问询函（2021）第163号）（以下简称“问询函”），公司对此高度注重，积极对问询函中触及的问题中止逐项落实，并回复如下：

1. 2019年、2020年，你公司完成停业收入分别为163,285万元、159,646万元，同比降落14.08%、2.23%，完成归属于上市公司股东的净利润分别为5,892万元、4,489万元，均同比降落近24%。请你公司弥补阐明以下内容：

（1）期末余额前五名的应收账款22,583万元，占应收账款期末余额的51%，请阐明2019年和2020年你公司期末余额前五名客户变动状况、信誉政策、应收账款余额、账龄和坏账计提状况，与公司能否存在关联关系。

公司回复：

2019年及2020年应收账款期末余额前5名状况：

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如上表，两期应收账款余额前5名占应收账款余额比重变更不大，50%左右，两期客户均为余额前15名以内的客户，不存在新增及不再继续协作客户。

2019年、2020年，公司分别完成停业收入163,285万元、159,646万元，同比降落14.08%、2.23%；2020年受新冠疫情等影响境外收入有所减少，同比降落20.35%，但境内收入同比增加25.00%，招致境内客户应收账款余额同期增加。

客户一余额增加较多主要是公司为支持客户开辟市场，2020年9月至2021年3月期间账期延长一个月，2021年4月恢复正常。其他客户均为正常供、需变更招致的余额变更，信誉政策均未中止调整。

2019年及2020年应收账款余额前5名均为公司长期协作的客户，各期有所变动属于正常状况。上述客户除了客户四为公司兼并范围外关联方，其他客户与公司均不存在关联方关系。

（2）请依照成本构成项目分别披露主要产品的直接资料、制造费用、直接人工、燃料和动力金额、占成本比例、上年同期金额、上年同期占成本比例、较上年同期金额变动比例，如发作较大变动，请阐明变动的缘由及合理性。

公司回复：

1、2020年主要产品成本构成

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2、2019年主要产品成本构成

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阐明：2020年执行新收入准绳，将与销售相关的运输费用调至停业成本，为确保与2019年数据同期具有可比性，上述2020年停业成本未包含运输费用。

如上表，两期主要产品的直接资料、制造费用、直接人工、燃料和动力构成比较均衡，同期金额变更不大。

（3）公司来自于境外的收入78,089万元，占停业收入比重为48.91%，较上年同期降落11%。请年审会计师阐明对境外销售执行的审计程序及充沛性。

会计师事务所回复：

针对境外销售，我们执行的主要审计程序包含：

1、对公司管理层、业务经办人员中止访谈，了解并剖析境外销售的内部控制设计有效性，对境外销售业务执行穿行测试；

2、获取销售收入统计表，剖析重点客户年度间收入变更状况，了解客户的销售渠道，销售产品、订单范围等基本状况，以及年度销售额变动较大的缘由；

3、查验主要客户的合同或订单，辨认与商品一切权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价公司收入确认能否契合企业会计准绳的规则；

4、从税控系统、电子口岸系统获取销售收入外部数据，与公司内部的销售收入统计表、记账凭证中止比对剖析，确认能否存在差别及差别缘由；

5、执行收入截止测试程序，确认能否存在提早或延后确认收入的状况；

6、对主要客户执行函证程序，函证余额及发作额，函证状况如下：

单位：万元

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7、抽查收入记账凭证，检查内容包含但不限于：销售发票、出库单、物流单等原始凭证能否齐全；记账凭证与原始凭证能否相符；账务处置能否正确；能否记载于恰当的会计期间；

8、执行期后收款替代测试程序。

经核对，我们以为：

我们对公司境外销售执行的审计程序是充沛的，能够合理保障公司境外收入确认契合企业会计准绳规则并按相关规则照实披露。

2. 2019年、2020年，你公司置办商品、接受劳务支付的现金分别为105,439万元、145,748万元，同比增长39.26%、38.23%。其中，第四季度支付现金金额为49,281万元，同比增长439%。请你公司弥补阐明以下内容：

（1）请你公司分离财务报表相关会计科目变动、主要供给商对公司的赊销政策等状况，细致剖析收入逐年下滑的状况下，置办商品、接受劳务支付现金逐年大幅增长的缘由及合理性。

公司回复：

1、2018年、2019年及2020年停业收入及置办商品、接受劳务支付的现金：

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如上表，2019年停业收入同比降落14.08%，置办商品、接受劳务支付的现金同比增长39.26%；2020年停业收入同比降落2.23%，置办商品、接受劳务支付的现金同比增长38.23%。

2、2018年、2019年及2020年置办商品、接受劳务支付的现金构成状况：

（1）2018年及2019年置办商品、接受劳务支付的现金构成及变动剖析：

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注：上表置办商品、接受劳务支付的现金各构成项目已扣除筹资、投资等非运营性要素的影响；其他项目主要是当期支付的进项税及消费成本中的工资、折旧等。

如上表，2019年存货同比净增加，运营性对付账款及对付票据同比净减少；另外，公司编制现金流量表时应收票据用于置办商品、接受劳务不作为现金流出，2019年度以应收票据支付货款的额度同比大幅减少，招致2019年置办商品、接受劳务支付的现金同比增加。

（2）2019年及2020年置办商品、接受劳务支付的现金构成及变动剖析：

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如上表，2020年置办商品、接受劳务支付的现金各构成项目同比有增有减，同比变更最大的是以非现金资产清偿债务减少的对付账款和对付票据，同比大幅减少。主要缘由是现金流量表编制时2019年及以前应收票据用于置办商品、接受劳务不作为现金流出，2020年作为现金流出，金额447,559,463.73元，编制口径的变更不影响运营活动现金流量净额。对此，公司2020年年度讲演“第十二节、七、79、（4）、（2）”已中止披露阐明。

（3）各期统一口径模仿置办商品、接受劳务支付的现金

2018年、2019年及2020年应收票据用于置办商品、接受劳务作为现金流出的口径模仿，各期支付状况如下：

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如上表，各期置办商品、接受劳务支付的现金同比变更十分小。

公司各期对主要供给商的赊销政策未发作变更；各期货款支付方式取决于宏观经济环境、行业环境及公司整表示金流量的均衡性；各期存货采购、消费及结存取决于市场环境及公司对运营状况的整体掌握。

综上所述所述，公司各期置办商品、接受劳务支付的现金正常披露，金额逐年增长是合理的。

（2）2020年第四季度，你公司大额对外支付现金的缘由、主要采购内容、收款方，能否具有商业实质，能否存在控股股东及其关联方资金占用的情形。

公司回复：

如问题（1）回复所述，2020年现金流量表编制时应收票据用于置办商品、接受劳务作为现金流出，金额447,559,463.73元，编制口径的变更不影响运营活动现金流量净额。对此，公司2020年年度讲演“第十二节、七、79、（4）、（2）”已中止披露阐明。

2020年依照2019年应收票据用于置办商品、接受劳务不作为现金流出的口径，则置办商品、接受劳务支付的现金状况如下：

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如上所述，公司2020年度置办商品、接受劳务支付的现金存在变更的主要缘由是各期现金流量表编制口径存在一定差别，公司运营状况及对外现金支付不存在异常状况。

经自查，公司2020年第四季度不存在异常大额对外支付现金，一切采购均具有商业实质，不存在控股股东及其他关联方资金占用的情形。

（3）2019年、2020年，你公司向前五大供给商主要采购内容、关联关系、协作年限，上述主要供给商变动状况、变动缘由及合理性。

公司回复：

2019年及2020年前5大供给商状况：

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如上表列示，公司主要供给商采购内容为原资料废钢、电费及运费，各期不存在异常采购。

公司与废钢供给商本着长期协作的准绳，主要供给商基本稳定，但各期思索采购价钱、质量等方面的要素采购额度会有所变更。上述供给商均是公司原料废钢主要供给商，本期供给商三供货份额增加，其他废钢供给商份额相应有所减少。

2019年及2020年前5大供给商均为公司长期协作供给商，不存在新增及短期协作供给商；各供给商与公司均不存在关联方关系。

3. 讲演期末，你公司货币资金金额为64,643万元，其中，银行存款金额47,516万元，运用受限的货币资金金额为17,116万元，主要为银行承兑汇票保障金。讲演期末，你公司对付票据金额为36,614万元。请你公司弥补阐明以下内容：

（1）与银行签署的承兑汇票协议商定的保障金比例及实践保障金比例，银行承兑汇票保障金余额与对付银行承兑汇票范围能否匹配。

公司回复：

公司对付票据金额为36,614.36万元，其中，银行承兑汇票35,114.36万元，商业承兑汇票1,500.00万元。

银行承兑汇票与保障金的比例关系如下：

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票据拆票系公司收到银行承兑汇票后，将大额银行承兑汇票采取质押方式置换成多笔小额银行承兑汇票，不需求支付保障金，票据到期抵消解付。

综上所述，公司银行承兑汇票保障金余额与对付银行承兑汇票范围匹配。

（2）银行存款的构成状况，活期存款和定期存款的金额；讲演期内，公司能否存在应用定期存单为第三方提供担保的情形或其他运用权益受限的情形。

公司回复：

1、银行存款构成状况

公司银行存款47,516.28万元全部为活期存款，不存在定期存款。

2、公司定期存单状况

公司定期存单为对付银行承兑汇票保障金，作为受限资金在其他货币资金中列示，细致明细如下：

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综上所述，讲演期内，公司不存在应用定期存单为第三方提供担保的情形或其他运用权益受限的情形。

请年审会计师对上述状况中止核对并发表意见。

会计师事务所回复：

针对上述事项，我们主要实施了以下核对程序：

1、取得对付票据承兑协议，查验协议商定的主要条款，与账面记载核对；

2、测算对付票据金额与保障金金额的勾稽关系，核对与承兑协议商定条款的分歧性；

3、对对付票据及票据保障金中止函证，确认余额的精确性及资金性质等；

4、现场打印公司征信讲演，核对对付票据及担保信息等与账面记载的分歧性。

经核对，我们以为：

1、公司银行承兑汇票保障金余额与对付银行承兑汇票范围匹配；

2、讲演期内，公司不存在应用定期存单为第三方提供担保的情形或其他运用权益受限的情形。

4. 讲演期末，你公司买卖性金融资产期末金额为19,033万元，讲演期内构成投资损失金额为-170万元，主要内容为置办银行结构性存款。请你公司阐明以下内容：

（1）置办买卖性金融资产的资金为自有资金或募集资金，信息披露义务以及审议程序的实行状况。

公司回复：

上述置办银行结构性存款业务，公司全部实行了信息披露。

审议程序：

1、审议运用闲置募集/自有资金置办买卖性金融资产的程序：

召开董事会、监事会会议，审议经过《关于运用部分闲置募集/自有资金置办买卖性金融资产的议案》。

2、运用闲置募集/自有资金置办买卖性金融资产的信息披露义务：

⑴对外披露《关于运用部分闲置募集/自有资金置办买卖性金融资产的公告》。

公告内容中明白阐明：

①在上述额度内，资金可在董事会审议经过之日起一年内滚动运用。

②同意对部分闲置资金适时中止现金管理，投资于保险性高、活动性好、有保本商定的投资产品。

③公司董事会受权董事长行使该项投资决策权并签署相关合同文件，包含（但不限于）选择合格专业理财机构作为受托方、明白委托理财金额、期间、选择委托理财富品种类、签署合同及协议等。

④公司财务总监担任组织实施，公司财务部细致操作。公司将及时剖析和跟踪银行理财富品投向、项目停顿状况，一旦发现或判别有不利要素，将及时采取相应的顾全措施，控制投资风险。

⑤资金运用状况由公司内审部中止日常监视。

⑥独立董事、监事会有权对资金运用状况中止监视与检查，必要时能够延聘专业机构中止审计。

⑦公司将依据深圳证券买卖所的相关规则，在定期讲演中披露讲演期内理财富品的置办及损益状况。

⑵对外披露《关于运用部分闲置募集/自有资金置办买卖性金融资产的停顿公告》。

细致披露请求：

①置办买卖性金融资产2个买卖日内，完成对外披露工作。

②披露运用闲置募集/自有资金置办买卖性金融资产停顿公告的同时，还需向买卖所报备置办买卖性金融资产协议及付款凭证等资料。

（2）依据协议商定的主要内容（包含但不限于性质、期限、计息方式等），阐明上述投资能否为高风险投资，投资损失的产生缘由、计算过程。

公司回复：

公司讲演期内买卖性金融资产构成公道价值变动收益-1,703,771.69元，完成投资收益9,968,231.83元，不存在投资损失。

公道价值变动收益为期末与期初买卖性金融资产公道价值变动的差额，期初买卖性金融资产公道价值变动收益大于期末买卖性金融资产公道价值变动收益，招致本期构成公道价值变动损失。

公道价值价值变动收益构成过程：

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截止2020年12月31日，公司持有买卖性金融资产状况：

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续

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如上所述，公司一切持有的投资均为保本型投资，不存在高风险投投，一切投资均为投资收益，不存在投资损失。

（3）上述结构性存款能否存在资产权益受限的情形，请律师核对并发表明白意见。

律师事务所回复：

依据隆基机械出具的书面阐明并经查验相关结构性存款置办合同、相关银行出具的书面阐明，截至2020年12月31日，隆基机械置办的且尚未到期的结构性存款产品如下表所示：

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依据相关银行出具的书面阐明并参考银行回复年审会计师的询证函，截至2020年12月31日，隆基机械置办的上述结构性存款不存在被设定抵押、质押、其他担保等存在他项权益或权益受限的情形。

依据公司提供的银行回单，截至本法律意见书出具日，隆基机械置办的上表所示的结构性存款均曾经到期赎回。

综上，本所律师以为，截至2020年12月31日，隆基机械置办的上表所示的结构性存款不存在权益受限的情形。

5. 2019年末、2020年末，你公司对关联方龙口隆基三泵有限公司（以下简称“隆基三泵”）的应收账款余额分别为3,897万元、3,982万元。请你公司弥补阐明以下内容：

（1）分离隆基三泵的主停业务，阐明公司与其购销业务的主要内容、金额、应收账款构成时点、账龄。

公司回复：

龙口隆基三泵有限公司主要从事汽车三泵（气泵、水泵、机油泵）及其包装（塑料包装、木具包装、纸盒包装）产品的消费、销售及进出口业务（依法须经批准的项目，经相关部门批准前方可展开运营活动），所需铸件由公司提供，产生的加工余料销售给公司，细致内容如下：

1、置办商品、接纳劳务

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2、销售商品、提供劳务

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3、应收账款及账龄

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（2）分离公司应收账款回收政策、隆基三泵资金出借状况，阐明能否存在超期未出借应收款项；如存在，请阐明超期未出借的缘由，能否存在关联方变相占用上市公司资金的情形。

公司回复：

1、龙口隆基三泵有限公司2019年、2020年对一切供给商平均账龄为10个月。2020年公司应收龙口隆基三泵有限公司货款39,814,887.84元，其中依照10个月账龄计算，公司应收龙口隆基三泵有限公司货款应为18,233,814.86元，超越正常账龄未出借金额21,581,072.98元。该超期未出借金额为运营性资金占用，公司不存在关联方非运营性资金占用。

2、2021年5月，龙口隆基三泵有限公司向公司出具《还款计划告知函》，承诺于2021年6月30日前出借公司700万元，9月30日前出借700万元，12月31日前出借剩余资金7,581,072.98元及产生的利息（按每年4.5%利率计算利息），并保障账龄在10个月内。

6. 讲演期末，你公司应收款项融资金额为8,899万元，较上年同期增长137.7%，其中，已质押的应收款项融资金额为5,440万元。请你公司阐明对用于质押的应收款项融资缘由、会计处置，能否契合《企业会计准绳》的规则。请年审会计师核对后发表意见。

公司回复：

（1）用于质押的应收款项融资缘由

质押的应收款项融资系公司为进步资产活动性，使货款支付有更大的灵活性和可操作性，将大面额银行承兑汇票质押给银行，以票据面额为限拆分为小面额票据。

质押应收票据明细如下：

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（2）用于质押的应收款项融资会计处置，能否契合《企业会计准绳》的规则

依据《企业会计准绳第22号--金融工具确认和计量》规则：

第十七条金融资产同时契合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：

（一）企业管理该金融资产的业务方式是以收取合同现金流量为目的。

（二）该金融资产的合同条款规则，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

第十八条金融资产同时契合下列条件的，应当分类为以公道价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：

（一）企业管理该金融资产的业务方式既以收取合同现金流量为目的又以出卖该金融资产为目的。

（二）该金融资产的合同条款规则，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

由于公司绝大部分银行承兑汇票背书转让给供给商，公司统一全部银行承兑汇票的管理方式为既以收取合同现金流量为目的又以出卖该金融资产为目的；另外公司持有该部分应收票据的目的并不是到期托收收取现金流量。所以公司用于拆票质押的应收票据作为应收款款项融资核算。

综上所述，公司用于质押的应收款项融资会计处置契合《企业会计准绳》的规则。

请年审会计师核对后发表意见。

会计师事务所回复：

针对上述事项，我们主要实施了以下核对程序：

1、讨取票据承兑协议及质押合同等，查验主要条款，核对与账面处置的分歧性；

2、了解公司银行承兑汇票的管理方式；

3、了解票据质押业务的内部控制流程及业务背景；

4、分离货币资金函证，确认票据质押状况及对付票据承兑状况。

经核对，我们以为：

公司会计处置契合《企业会计准绳》的规则。

7.讲演期末，存货账面余额7.15亿元，存货涨价准备0.15亿元，其中库存商品本期计提0.11亿元，较上年同期增加39%，原资料和在产品未计提涨价准备。请分离存货库龄、售价、减值测试过程等，阐明库存商品涨价计提的充沛性、原资料和在产品未计提涨价准备的合理性。请年审会计师核对后发表意见。

公司回复：

（1）存货结存及销售价钱

1、资产负债表日，公司存货结存状况如下：

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如上表所述，资产负债表日公司结存的存货主要是库存商品，占比在85%以上，原资料及在产品占比较低，分别为4.04%及9.40%。

2、资产负债表日，存货库龄状况

资产负债表日，库存商品库龄状况如下：

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库龄在1年以上产品结存缘由主要包含汽车零部件制造行业具有特殊性，汽车售后效劳期限较长，间接拉长了公司产品的销售出库周期；公司为应对市场变更适量备货。

公司依据原料市场及订单消费状况对主要原资料生铁、废钢等贮藏部分保险库存，但量十分小，且周转速度快，不会形长大期积压。

3、产品售价状况

本年度主要原资料采购价钱有所进步，公司为减少新冠疫情对销售的冲击，没有大范围进步销售价钱，部分产品价钱以至呈现下调的状况，招致库存商品减值同比有所增加。

（2）库存商品减值测试过程

依据《企业会计准绳第1号——存货》规则，资产负债表日，存货依照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货涨价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估量售价减去至竣工时估量将要发作的成本、估量的销售费用以及相关税费后的金额。企业肯定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且思索持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等要素。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价钱为基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以普通销售价钱为基础计算。

首先，我们确认结存产品能否存在有效订单，有订单的产品以销售订单的价钱为基础计算，非订单产品以期末或期后市场平均销售价钱为基础计算；其次，分辨内销产品和外销产品，分别测算内、外销产品的估量销售费用以及相关税费；另外，公司存在为应对客户暂时要货少量超订单消费的状况，关于此部分产品，基于谨慎性思索，单独计提减值准备。

（3）原资料和在产品涨价准备

2020年末原资料及在产品金额分别为28,881,060.84元、67,175,913.03元，占存货余额比例分别为4.04%、9.40%,占比相对较低。

依据《企业会计准绳第1号——存货》第十六条规则：用于消费而持有的资料等,假如用其消费的产废品的可变现净值高于成本,则该资料依旧应当按成本计量；假如资料价钱的降落表明产废品的可变现净值低于成本，则应当将该资料按可变现净值计量。

公司主要原资料生铁、废钢等，周转速度快，且具有通用性，不会形长大期积压的库存。资产负债表日及期后原资料价钱呈上涨趋向，依据原资料市场价钱测算，不存在涨价准备。

公司在产品只归集资料成本，不分摊人工及制造费用，且在产品库龄短，周转快，状态良好，能够肯定可变现净值不低于账面价值。因而，无需计提涨价准备。

综上所述，我们依照《企业会计准绳》请求对存货中止了减值测试，库存商品涨价准备计提充沛；原资料和在产品未计提涨价准备是合理的。

请年审会计师核对后发表意见。

会计师事务所回复：

针对上述事项，我们主要实施了以下核对程序：

1、了解与存货相关的内部控制制度并执行测试程序；

2、对公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况及库龄等；

3、查询公司本年度及期后主要原资料单价变动，判别产生存货涨价的风险；

4、与公司管理层沟通存货涨价准备计提的准绳及措施；对管理层认定的存在减值迹象判别的合理性中止剖析；

5、获取公司存货涨价准备计算表，对计算过程中止复核测算。

经核对，我们以为：

公司存货涨价准备计提契合《企业会计准绳》的规则，库存商品涨价计提充沛、原资料和在产品未计提涨价准备具有合理性。

8.讲演期内，你公司发作销售费用金额为2,081万元，同比降落78%。其中，售后效劳费金额为675万元，同比降落100%，市场推行费金额为214万元，同比降落50%。请你公司阐明讲演期内运输费金额、同比变动状况；分离国内和海外市场销售变更、市场开辟等状况，阐明售后效劳费和市场推行费较上年同期大幅降落的缘由及合理性。

公司回复：

2020年及2019年销售费用构成状况：

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如上表，2020年销售费用同比降落77.91%，其中减少较多的主要是运输费、售后效劳费及市场推行费。

本期运输费减少100%，主要是由于2020年依据新收入准绳将运输费用调整到停业成本，2020年度调整到停业成本的运输费67,856,787.84元，较上期有所增加，总体变更不大；售后效劳费同期减少56.33%，主要是由于公司推进技改项目，产质量量提升，售后维修费用减少；市场推行费同期减少49.83%，主要是受关税、汇率、价钱等要素影响，国外销售收入降落，公司降低了海外市场推行费用。

9. 依据年报，讲演期内你公司完成债务豁免收入173万元，债务重组收益248万元。请你公司阐明债务豁免和债务重组的细致内容、会计处置，能否契合《企业会计准绳》的规则。请年审会计师核对后发表意见。

公司回复：

（1）债务豁免和债务重组的细致内容

公司讲演期内债务豁免收入173万元为核销账龄在5年以上且基本确认无需支付的对付账款，经公司管理层审批后核销处置。

债务重组收益248万元为公司与客户及供给商签署协议，商定付款方式由票据改为现汇所产生的的损失及收益。

（2）债务豁免和债务重组的会计处置，能否契合《企业会计准绳》的规则

依据《企业会计准绳第12号——债务重组》相关规则：

第二条债务重组，是指在不改动买卖对手方的状况下，经债权人和债务人协议或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的买卖。

第三条债务重组普通包含下列方式，或下列一种以上方式的组合：

（一）债务人以资产清偿债务；

（二）债务人将债务转为权益工具；

（三）除本条第一项和第二项以外，采用调整债务本金、改动债务利息、变更还款期限等方式修正债权和债务的其他条款，构成重组债权和重组债务。